Выплата больничного

Ваш вопрос:
У нашей организации есть бюджетные и внебюджетные средства, отпускные мы выплачиваем с бюджета и внебюджета (Это прописано в коллективном договоре), вопрос по оплате больничных листов, т.к. мы перечисление делаем 2 платежными поручениями с бюджетных и внебюджетных средств, выплаты больничных мы должны производить с бюджетных и внебюджетных денег? в расчет заработка идут же все деньги, а начисление и выплаты 1С.8.2 у нас делает только с бюджета.
Как правильно производить выплату больничного только с бюджетных средств или еще и с внебюджетных денег? и если мы выплачиваем только с бюджетных денег, то суммы по внебюджетным будем перечислять в ФСС несмотря на то, что нам ФСС по итогам месяца остается должен? У меня еще одно: не получается ли переплата по бюджету?

Ответ:
При временной нетрудоспособности работодатель выплачивает работнику пособие по временной нетрудоспособности. Размер и условия выплаты пособия установлены Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ “Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством” (ч. 1, 2 ст. 183 Трудового кодекса РФ). За первые три дня болезни пособие выплачивается за счет средств учреждения, за остальной период начиная с четвертого дня временной нетрудоспособности – за счет средств ФСС РФ (п. 1 ч. 2 ст. 3 Федерального закона N 255-ФЗ).

Пособие исчисляется исходя из среднего заработка, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности. В средний заработок включаются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат и иных вознаграждений в пользу работника, которые включаются в базу для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования РФ (ч. 1, 2 ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ, п. п. 2, 6 Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 N 375).

Размер пособия определяется путем умножения размера дневного пособия на число календарных дней болезни. Размер дневного пособия исчисляется путем умножения среднего дневного заработка на размер пособия, установленного в процентном выражении к среднему заработку в соответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона N 255-ФЗ. Средний дневной заработок рассчитывается путем деления суммы начисленного заработка за предшествующие временной нетрудоспособности 12 календарных месяцев на число календарных дней, приходящихся на период, за который учитывается заработная плата. Из расчета исключаются периоды (календарные дни и начисленные суммы), указанные в п. 8 Положения. В частности, в средний заработок не включаются суммы отпускных.

ПРИМЕР:(2010 года, когда было еще два дня оплаты работодателем)

Как рассчитать и отразить в учете бюджетного учреждения начисление и выплату пособия по временной нетрудоспособности работнику, если заработная плата, учитываемая при расчете среднего заработка, выплачивалась как по бюджетной, так и по приносящей доход деятельности?
Работник находился на больничном с 11 по 20 августа 2010 г., его страховой стаж – 11 лет. Ежемесячный должностной оклад работника (выплачиваемый за счет бюджетных средств) с 01.08.2009 составляет 14 000 руб., с 01.01.2010 – 16 000 руб. Помимо оклада работнику за счет средств от приносящей доход деятельности выплачивается ежемесячно предусмотренная трудовым договором доплата в размере 50% от оклада. В июле 2010 г. 28 календарных дней он находился в ежегодном оплачиваемом отпуске, оклад за этот месяц ему был начислен в размере 1454,55 руб., доплата – в размере 727,28 руб. Кроме зарплаты и отпускных учреждение в расчетном периоде выплат данному работнику не производило.

Средний дневной заработок, из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности в 2010 г., не может превышать 1136,99 руб. (415 000 руб. / 365) (ч. 3, 3.1, 4, 5 ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ, пп. “а” п. 8 Положения).
В данном случае сумма заработка, начисленного за расчетный период за счет средств бюджета, составляет 167 454,55 руб. (5 мес. x 14 000 руб. + 6 мес. x 16 000 руб. + 1454,55 руб.), а начисленного за счет средств от приносящей доход деятельности – 83 727,28 руб. (5 мес. x 14 000 руб. x 50% + 6 мес. x 16 000 руб. x 50% + 727,28 руб.). Общий заработок равен 251 181,83 руб. (167 454,55 руб. + 83 727,28 руб.). Количество календарных дней в расчетном периоде – 337 дней (365 дн. – 28 дн.). Следовательно, средний дневной заработок равен 745,35 руб. (251 181,83 руб. / 337 дн.). Он не превышает максимально допустимый предел (1136,99 руб.). В соответствии с ч. 4 ст. 14, п. 1 ч. 1 ст. 7 Федерального закона N 255-ФЗ работнику оплачивается 100% среднего заработка (его стаж – более восьми лет), то есть размер дневного пособия составляет 745,35 руб.
Средний заработок по бюджетной деятельности составляет 496,90 руб. (167 454,55 руб. / 337 дн.), а по приносящей доход деятельности – 248,45 руб. (745,35 руб. – 496,90 руб.). Количество календарных дней временной нетрудоспособности – 10. Общий размер пособия равен 7453,50 руб. (745,35 руб. x 10 дн.). За счет средств бюджета работнику начисляется 4969 руб. (496,90 руб. x 10 дн.), из этой суммы 993,80 руб. (496,90 руб. x 2 дн.) начисляется за счет средств работодателя, оставшаяся часть – 3975,20 руб. (4969 руб. – 993,80 руб.) – финансируется ФСС РФ. За счет средств от приносящей доход деятельности работнику начисляется пособие в сумме 2484,50 руб. (248,45 руб. x 10 дн.), из этой суммы 496,90 руб. (248,45 руб. x 2 дн.) начисляется за счет средств учреждения, а 1987,60 руб. (2484,50 руб. – 496,90 руб.) начисляется за счет средств ФСС РФ.
Назначить пособие необходимо в течение 10 календарных дней со дня представления листка нетрудоспособности, а выплатить – в ближайший после назначения пособия день, установленный для выплаты зарплаты в учреждении (ч. 1 ст. 15 Федерального закона N 255-ФЗ).

Бюджетный учет
В соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденными Приказом Минфина России от 30.12.2009 N 150н, расходы на выплату пособия за первые два дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя относятся на подстатью 211 “Заработная плата” КОСГУ. Расходы по выплате пособия по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ относятся на подстатью 213 “Начисления на выплаты по оплате труда” КОСГУ.
Суммы начисленных пособий по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя отражаются по дебету счета 0 401 01 211 “Расходы по заработной плате” и кредиту счета 0 302 01 730 “Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате”. Суммы начисленных пособий по временной нетрудоспособности за счет средств государственного социального страхования отражаются по дебету счета 0 303 02 830 “Уменьшение кредиторской задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством” и кредиту счета 0 302 03 730 “Увеличение кредиторской задолженности по начислениям на выплаты по оплате труда” (абз. 2, 9 п. 199 Инструкции по бюджетному учету, утвержденной Приказом Минфина России от 30.12.2008 N 148н).
Аналитический учет расчетов по пособиям ведется в Журнале по прочим операциям (ф. 0504071) либо в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051) (абз. 3 п. 198 Инструкции по бюджетному учету).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Пособие по временной нетрудоспособности подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке (п. 1 ст. 217 Налогового кодекса РФ).
Страховые взносы
Государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, не подлежат обложению страховыми взносами (п. 1 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ “О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования”).
Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в ФСС РФ, подлежит уменьшению на сумму произведенных учреждением расходов на выплату пособия по временной нетрудоспособности (ч. 2 ст. 15 Федерального закона N 212-ФЗ).
Также на пособие по временной нетрудоспособности не начисляются взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 4 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184, п. 2 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765).

Налог на прибыль организаций
Налоговый учет операций в рамках приносящей доход деятельности ведется в порядке, установленном гл. 25 НК РФ. Расходы работодателя по выплате пособия по временной нетрудоспособности за первые два дня заболевания учитываются при налогообложении прибыли на основании пп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ.

РЕЗЮМЕ: для того, чтобы правильно производить выплату пособий по нетрудоспособности в организации, где есть бюджетная заработная плата и приносящая доход деятельность, Вы должны начислять пособия за счет средств работодателя в рамках бюджетной деятельности и в рамках приносящей доход деятельности. И если у Вас программа 1С считает пособия только с бюджетной заработной платы,
тогда Вы правильно заметили, Вам нужно вручную самим считать и отдельной платежкой перечислять суммы по приносящей доход деятельности. Если Вы будете четко вести такой раздельный учет, то переплаты по бюджету не будет.